Правовые и учетные аспекты безналичных расчетов по внешнеторговым финансовым обязательствам (Жуков В.Н.). Международные расчеты Использование банковского перевода в международных расчетных операциях

⁰

Еще одной хорошо распространенной формой расчетом в ВЭД является международный банковский перевод - поручение одного банка другому выплатить переводополучателю (бенефициару) определенную сумму.
В международных расчетах используется только кредитовый перевод посредством платежного поручения. Банковским перевод осуществляется безналичным путем одним банком другому. Иногда переводы выполняются посредством банком ских чеков или других платежных документов. Коммерческие или товаросопроводительные документы направляются при данной форме расчетов от экспортера импортеру непосредственно, т.е. минуя банк. Схема кредитового банковского перевода показана на рис. 4.3.
После заключения контракта (1) между импортером и экспортером импортер направляет в банк заявление на перевод (2). Поставка товара (3) может предшествовать платежу или последовать за ним, что определяется условиями контракта и валютным законодательством стран.
Банк импортера, приняв платежное поручение от импорте ра, направляет от своего имени платежное поручение (4) в соответствующий банк экспортера. Получив платежное поручение, банк проверяет его подлинность и совершает операцию по зачислению денег (5) на счет экспортера.
При выполнении переводной операции банки принимаю» участие в расчетах путем перевода только после предоставления плательщиком в банк платежного поручения на оплату контракта. При этом банки не несут ответственности за платеж. Банки не контролируют факт поставки товаров или передачи документов импортеру, а также исполнение платежа по контракту.

Рис. 4.3. Схема международного банковского перевода
И|ін данной форме расчетов в обязанности банка входит лишь нрргнод платежа со счета перевододателя на счет переводопо- Iyin геля в момент предоставления платежного поручения.
II (форме банковского перевода проводятся платежи в счет ни мнительных расчетов, авансовые платежи. Кроме того, по- і|ч u iBOM перевода производятся перерасчеты и другие опера- Нмм Банковский перевод осуществляется по почте или телеграфі соответственно почтовыми или телеграфными платежными Поручениями, в настоящее время - по системе дистанционной Передачи данных SWIFT.
SWIFT - сокращенное название компании Society for \Ч ¦ ч Iclwide Interbank Financial Telecommunication (Сообщество № смирных межбанковских финансовых телекоммуникаций).
Данная система может использоваться не только для транс- цшннчных переводов финансовых средств, но и для внутренний Кроме того, посредством данной телекоммуникационной 9Истсмы совершаются межбанковские кредитные и валютно- пимсиные сделки, выставляются, подтверждаются и авизуют- * ч аккредитивы, а также ведется (с использованием так назы- Цемого свободного формата сообщения) переписка по иным (Опросам межбанковского сотрудничества.
По сравнению с традиционными методами проведения международных расчетных операций система SWIFT имеет ірії существенных преимущества:

скорость - время передачи сообщения от банка к банку (доращено до минимума;
надежность - благодаря стандартизации и встроенным мин рольным элементам передача сообщения до места назначения, ложные интерпретации или искажения практически ис- К точены;
экономичность - система работает бездокументарно и КМ самым приводит к существенной рационализации проведения операций.

ТЕСТЫ

Соглашение, в силу которого банк обязуется по просьбе клиента произвести оплату документов третьему лицу или произвести оплату, акцепт тратты, выставленной бенефициаром, или негоциацию (покупку) документов, - это:

и)аккредитив;
б) инкассо;
н) банковский перевод;

Кредитные организации осуществляют международные расчеты через банки (в том числе иностранные), с которыми установлены корреспондентские отношения. Порядок и условия проведения операций по коррес-

пондентским счетам «ностро» и «лоро» в иностранной валюте определяются соответствующими договорами. Кредитная организация внутренним распорядительным документом регламентирует открытие и закрытие корреспондентских счетов. Помимо рассмотренных в предыдущем параграфе межбанковских расчетов по дорожным чекам, трансграничных переводов физических лиц без открытия счета операции по корреспондентским счетам включают взаиморасчеты по межбанковским сделкам, банковские переводы по валютным счетам юридических лиц, расчеты в форме инкассо и документарных аккредитивов, выдачу клиентам банковских гарантий для обеспечения внешнеэкономических сделок.

1. Бухгалтерский учет банкнотных сделок (подкрепление корреспондентских счетов наличной иностранной валютой и получение наличной иностранной валюты с корреспондентского счета).

При отправке наличной валюты: Д20209 «Денежные средства в пути» К20202 «Касса кредитной организации»

После зачисления средств на счет «ностро» на основании выписки банка-корреспондента:

Получение наличных средств в иностранной валюте с корреспондентских счетов «ностро» и «лоро»:

Перечисление банку-корреспонденту безналичного покрытия: Д47423

Д70606 символ 25202 (комиссия банка-корреспондента)

К корреспондентские счета банка в иностранной валюте (30110,

30114, 30109, 30111)

После доставки наличной иностранной валюты в кассу банка: Д20202 К 47423

2. Бухгалтерский учет банковских переводов по клиентским счетам юридических и физических лиц.

Все поступления в иностранной валюте из других банков в пользу юридических лиц-резидентов и физических лиц – индивидуальных предпринимателей (на основании межбанковских расчетных документов (телексов) и выписок из банка-корреспондента) зачисляются на их транзитные счета:

Д 30110, 30114, 30109, 30111

К транзитные счета юридических лиц и физических лиц – индивидуальных предпринимателей (405, 406, 407, 40802)

После идентификации владельцами счетов поступлений (предоставления в банк Справки о валютных операциях в соответствии с пп. 1.2,

1.3 Инструкции ЦБР от 15.06.2004 №117-И) по заявлению клиента средства перечисляются на расчетный счет клиента в иностранной валюте (полностью или частично), на транзитные счета контрагентоврезидентов и счета нерезидентов в соответствии с Инструкцией ЦБР от

30.03.2004 № 111-И, для продажи на внутреннем валютном рынке с зачислением рублевого эквивалента проданной иностранной валюты на расчетный счет клиента в рублях:

Д транзитные счета юридических лиц и физических лиц – индивидуальных предпринимателей (405, 406, 407, 40802)

К расчетные счета юридических лиц и физических лиц – индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте (405, 406, 407, 40802) К транзитные счета контрагентов

К счета контрагентов-нерезидентов (30109, 30110, 3011, 30114, 40807) К47405 «Средства клиентов для продажи на внутреннем валютном

При поступлении на счета «ностро» средств, которые невозможно зачислить на счета получателей из-за неправильного указания каких-либо реквизитов получателя поступившие средства зачисляются на счет невыясненных поступлений с направлением запроса в банк-корреспондент не позднее следующего дня:

К47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения»

В день получения исчерпывающей дополнительной информации от банка-корреспондента средства зачисляются на счета получателей. При неполучении ответа от банка-корреспондента средства в установленные договором о корреспондентских отношениях сроки средства возвращаются банку-корреспонденту.

Банковские переводы в иностранной валюте в пользу нерезидента осуществляются на основании заявления на перевод. Для резидентов необходимо также наличие подтверждающих документов (внешнеэкономических контрактов, паспортов сделок, выставленных счетов и т.п.). Заявление резидентов исполняется после проверки банком как агентом валютного контроля соответствия суммы перевода заключенным соглашениям на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг.

При исполнении заявления на перевод (списания с корреспондентского счета) в день его поступления в банк делается проводка:

К30110, 30114, 30109, 30111

При несовпадении даты списания средств со счетов клиентов с датой списания с корреспондентского счета используется счет незавершенных расчетов по операциям клиентов:

Д расчетные счета юридических лиц и физических лиц индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте (405, 406, 407, 40802), текущие валютные счета физических лиц (40817, 40820), счета «лоро» (30109, 30111)

К30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетам»

В день наступления даты валютирования (даты списания средств по счету «ностро» на основании выписки банка-корреспондента):

Банк начисляет (по факту совершения операций) комиссионные вознаграждения за банковский перевод по заявлению клиента и по операциям резидентов (юридических лиц и физических лиц – индивидуальных предпринимателей) комиссию за выполнение функций агента валютного контроля. Уплата (удержание в форме безакцептного списания) возможна в установленные договором банковского счета сроки в иностранной валюте с валютных счетов клиентов.

Начисление комиссий:

Д47423810 «Требования банка по прочим операциям»

К70601810 символ 12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание»

К70601810 символ 16203 «Комиссионные вознаграждения по прочим операциям» (комиссия за валютный контроль)

Уплата (безакцептное списание) комиссий с валютного счета в иностранной валюте в сумме, рублевый эквивалент которой по официальному курсу на дату списания равен сумме начисленных комиссий:

Д валютные счета клиентов

3. Бухгалтерский учет расчетов в форме инкассо.

При инкассовой форме расчетов банк обязуется на основании представленных клиентом документов получить причитающиеся клиенту денежные средства. Различают чистое инкассо (получение в пользу клиента средств по денежным обязательствам: чекам, векселям и т.п.) и документарное инкассо (получение денежных средств на основании коммерческих документов, подтверждающих отгрузку товаров, оказание услуг, выполнение работ).

3.1. Бухгалтерский учет инкассовой формы расчетов при экспортных операциях.

Клиент представляет в уполномоченный банк-ремитент, в котором он обслуживается, инкассовое поручение, комплект документов, подтверждающих отгрузку товара (выполнение работ, оказание услуг) на основании контракта, сопроводительное письмо в адрес получателя. Принятые документы отражаются на внебалансовом учете:

Д91219 «Документы, принятые на инкассо»

До отправки документов в иностранный банк на инкассо сальдо на внебалансовом счете 91219 подлежит переоценке в связи с изменением официального курса иностранной валюты в корреспонденции с внебалансовыми счетами 99999. Отправка документов отражается следующей проводкой:

Д91220 «Документы, отосланные на инкассо» К91219

Банк-ремитент начисляет комиссионное вознаграждение, оплачиваемое при поступлении причитающихся клиенту денежных средств:

Если по условиям контракта его оплачивает плательщик-нерезидент, то оно включается в инкассовое поручение:

До момента поступления в банк-ремитент инкассируемой суммы остаток на внебалансовом счете 91220 также переоценивается при изменении официального курса.

Поступление инкассируемой суммы отражается проводками на балансовых счетах:

– средства, причитающиеся клиенту-экспортеру: Д30110, 30114, 30109, 30111

К транзитный счет клиента (407, 40802)

– комиссионное вознаграждение банка, оплаченное плательщиком: Д30110, 30114, 30109, 30111

Одновременно с внебалансового учета списываются отправленные на инкассо документы:

Если комиссионное вознаграждение оплачивает бенефициар (клиент банка), то оно уплачивается (списывается в безакцептном порядке) с расчетного (валютного или рублевого) счета после зачисления на него поступившей экспортной выручки или рублевого эквивалента от ее продажи на внутреннем валютном рынке:

Д407, 40802 (расчетный счет клиента) К47423

Возникающие из-за ошибки округления курсовые положительные и (или) отрицательные курсовые разницы относятся на счета доходов (балансовый счет 70601, символ 12201) и расходов (балансовый счет 70606, символ 22101).

3.2. Бухгалтерский учет инкассовой формы расчетов при импортных операциях.

Поступившие в уполномоченный банк от иностранного банкаремитента инкассовое поручение и товарные документы оприходуются на внебалансовом учете и передаются плательщику – клиенту банка:

Д91219 «Документы, присланные на инкассо»

К99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

В соответствии с действующим тарифом банк начисляет комиссии в рублях за извещение о поступлении документов на инкассо, отправку запросов в банк-ремитент по поручению клиента, возврат выставленных, но не оплаченных (неакцептованных) документов:

К70601 символ 12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание»

До оплаты документов остаток на внебалансовом счете 91219 подлежит переоценке в связи с изменением официального курса иностранной валюты в корреспонденции с внебалансовыми счетами 99999 и 99998. Оплата документов отражается списанием средств с расчетного валютного счета плательщика в порядке, аналогичном порядку расчетов банковским переводом. При этом учтенные на внебалансовом счете 91219 суммы списываются с лицевого счета клиента обратными проводками.

4. Бухгалтерский учет при аккредитивной форме расчетов.

4.1 Бухгалтерский учет аккредитивов при экспортных операциях.

Для обеспечения расчетов по аккредитиву открываются покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные) аккредитивы. При открытии покрытого аккредитива в пользу экспортера – резидента РФ иностранный банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Непокрытый аккредитив предусматривает предоставление банковской гарантии банком-эмитентом исполняющему банку для оплаты им документов в момент их представления экспортером. Возмещение платежа исполняющего банка осуществляется списанием средств со счета лоро банкаэмитента, либо их зачислением на счет ностро.

Перечисление покрытия в пользу клиента уполномоченного банка отражается проводками:

Д30110, 30114, 30109, 30111

К47409 «Обязательства по аккредитиву по иностранным операциям»

Возврат покрытия из-за аннуляции либо уменьшения суммы аккредитива:

Д47409 К, 30114, 30109, 30111

Начисление различных комиссий за открытие, ведение и исполнение аккредитива:

К70601 символ 12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание»

При уплате комиссий с валютного расчетного счета:

Д407, 40802 (расчетный счет клиента в иностранной валюте) К47423

После получения и проверки представленных клиентом документов на их соответствие условиям аккредитива покрытие перечисляется на транзитный счет клиента:

Д47409 К 407, 40802

Иностранный банк-эмитент гарантированного аккредитива направляет в банк экспортера (исполняющий банк) аккредитивное письмо. Исполняющий банк заводит досье по экспортному аккредитиву, информирует бенефициара об открытии в его пользу экпортного аккредитива.

Начисление различных комиссий (за авизование, ведение, исполнение аккредитива, прочих):

К70601 символ 12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание»

При уплате комиссий с валютного расчетного счета:

Д407, 40802 (расчетный счет клиента в иностранной валюте) К47423

Возникающие из-за ошибки округления курсовые положительные и (или) курсовые отрицательные разницы относятся на счета доходов (балансовый счет 70601, символ 12201) и расходов (балансовый счет 70606, символ 22101).

Если по условиям аккредитива исполняющий банк осуществляет выплату против предоставления экспортером товарных документов, то после их проверки оплата может быть произведена со счета ЛОРО банкаэмитента либо при поступлении покрытия в пользу клиента из банкаэмитента на счет НОСТРО:

Д30109, 30111, 30110, 30114

К транзитный счет (407, 40802)

4.2. Бухгалтерский учет аккредитивов при расчете по импортным операциям.

Аккредитивы по импорту открываются уполномоченными банками по заявлению клиентов банка – импортеров. Они могут быть покрытыми (обеспеченные собственными или заемными средствами импортера) и гарантированными (при получении импортером гарантии своего банка).

Депонирование средств на сумму аккредитива происходит с расчетного валютного счета импортера в уполномоченном банке:

К47409 «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям»

– по лицевому счету клиента

При перечислении покрытия в исполняющий банк-нерезидент (выставлении аккредитва):

Д47410 «Требования по аккредитивам по иностранным операциям»

по лицевому счету банка-нерезидента

К30109, 30111, 30110, 30114

Одновременно сумма выставленного аккредитива отражается на внебалансовом учете:

Д90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами» –

по лицевому счету аккредитива

После получения уполномоченным банком от исполняющего банканерезидента сообщения о произведенных выплатах по аккредитиву делаются следующие проводки на сумму выплат:

Неиспользованная экспортером-нерезидентом часть покрытия по аккредитиву возвращается в уполномоченный банк:

Д30109, 30111, 30110, 30114

Одновременно сумма покрытия возвращается на транзитный счет импортера:

Д47409 К407, 40802

Выставленный аккредитив снимается с внебалансового учета: Д99999 К90908

К70601 символ 12102

При уплате комиссий с валютного расчетного счета:

Д407, 40802 (расчетный счет клиента в иностранной валюте) К47423

При расчетах гарантированными аккредитивами уполномоченный банк, открывая своему клиенту аккредитив, предоставляет ему гарантию:

К91315 «Выданные гарантии и поручительства» по лицевому счету аккредитива»

Банк начисляет комиссию за выданную гарантию: Д47423

К70601 символ

При уплате комиссий с валютного расчетного счета:

Д407, 40802 (расчетный счет клиента в иностранной валюте) К47423

Поступившие из иностранного банка документы передаются клиенту, который их оплачивает со своего расчетного валютного счета:

К30109, 30111, 30110, 30114

Одновременно оплаченные по аккредитиву суммы списываются с внебалансового учета:

Начисление различных комиссий по аккредитиву: Д47423

К70601 символ 12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание»

При уплате комиссий с валютного расчетного счета:

Д407, 40802 (расчетный счет клиента в иностранной валюте) К47423

Если при поступлении документов от иностранного банка на текущем валютном счете необходимая сумма средств отсутствует, то банк исполняет взятые обязательства по гарантии:

Д60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам» – по лицевому счету клиента-должника

К30109, 30111, 30110, 30114

Одновременно выплаченные суммы списываются с внебалансового учета:

Согласно Положению ЦБР от №254-П формируется резерв на возможные потери по задолженности, учитываемой на балансовом счете

60315 (в рублях в зависимости от категории качества задолженности):

Д70606 «Расходы», символ 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

К60324 «Резервы на возможные потери»

При погашении клиентом задолженности выполняется следующая проводка:

Д407, 40802 К 60315

Одновременно на доходы банка восстанавливается созданный резерв: Д60324

К70601 «Доходы», символ 16305 «От восстановления сумм резервов

на возможные потери»

5. Бухгалтерский учет операций с безналичной иностранной валютой на внутреннем валютном рынке.

На внутреннем валютном рынке операции покупки-продажи безналичной иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки с безналичной иностранной валютой, согласно Закону № 173-ФЗ (ст.11), могут проводиться только через уполномоченные банки. В настоящем параграфе рассматриваются операции, по которым дата заключения сделки совпадает с датой расчетов и (или) датой поставки покупаемой (продаваемой) иностранной валюты.

При проведении данных операций банком со своими клиентами возможен выбор следующих вариантов учетной политики (Положение №302П, п.4.59):

– вариант 1: операции осуществляются только с использованием конверсионных счетов (балансовые счета №47407 (пассивный), 47408 (активный));

– вариант 2: операции проводятся путем прямых проводок по счетам клиентов, минуя конверсионные счета.

Межбанковские и биржевые сделки за счет собственных средств банка учитываются с использованием конверсионных счетов.

В нижеприведенных проводках под валютой-1 подразумевается базовая валюта (покупаемая или продаваемая иностранная валюта), под валю-

той-2 – валюта платежа, отличная от базовой валюты (российские рубли либо другая иностранная валюта).

5.1. Учет межбанковских операций покупки-продажи иностранной валюты

Покупка иностранной валюты за счет банка:

– перечисление (списание, зачисление) валюты-2 банка в пользу банкаконтрагента с одновременной конверсией:

Д47408 (в валюте-1)

При зачисление валюты-1 в пользу банка: Д30102, 30109, 30110, 30111, 30114 (в валюте-1) К47408 (в валюте-1)

– перечисление (списание, зачисление) валюты-1 в пользу банка от банкаконтрагента:

Д30102, 30109, 30110, 30111, 30114 (в валюте-1) К47407 (в валюте-1)

Конвертация валюты осуществляется при перечислении валюты-2 в пользу банка-контрагента:

Д47407 (в валюте-1)

К30102, 30109, 30110, 30111, 30114 (в валюте-2)

К70601 символ 12201 (положительная курсовая разница)

Д70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница)

Продажа иностранной валюты за счет банка:

– перечисление валюты-1 в пользу банка-контрагента: Д47408 (в валюте-2)

К70601 символ 12201 (положительная курсовая разница)

Д70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница)

При зачисление валюты-2 в пользу банка: Д30102, 30109, 30110, 30111, 30114 (в валюте-2) К47408 (в валюте-2)

– перечисление (списание, зачисление) валюты-2 в пользу банка от банкаконтрагента:

Д30102, 30109, 30110, 30111, 30114 (в валюте-2)

К47407 (в валюте-2)

Конвертация валюты осуществляется при перечислении валюты-1 в пользу банка-контрагента:

Д47407 (в валюте-2)

К30109, 30110, 30111, 30114 (в валюте-1)

К70601 символ 12201 (положительная курсовая разница)

Д70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница)

5.2. Учет покупки-продажи иностранной валюты банком у клиента

(клиенту). Вариант 1:

Д407, 408, 423, 426 (валюта-1) К407, 408, 423, 426 (валюта-2)

К70601 символ 12201 (положительная курсовая разница)

Д70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница) Вариант 2:

– списание продаваемой валюты со счета клиента:

Д407, 408, 423, 426 (валюта-1) К47405 (валюта 2)

К70601 символ 12201 (положительная курсовая разница)

Д70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница)

– зачисление валюты платежа на счет клиента: Д47405 (валюта-2)

К407, 408, 423, 426 (валюта-2)

5.3. Учет покупки-продажи иностранной валюты на бирже за счет банка.

Покупка иностранной валюты:

– перечисление средств на биржу

Д47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» (в валюте-2, рубли) К30102

– заключение сделки:

Д47408 (валюта-1)

Д70606 символ 22101(комиссия биржи) К47407 (валюта 2, рубли)

К70601 символ 12201 (положительная курсовая разница)

Д70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница)

– урегулирование дебиторской и кредиторской задолженности по поставке валюты-2 (рублей) на биржу:

Д47407 (валюта-2, рубли) К47404 (валюта-2, рубли)

– поставка иностранной валюты: Д30110, 30114 (в валюте-1) К47408 (валюта-1)

Продажа иностранной валюты на бирже за рубли:

– перечисление валюты-1 на биржу:

Д47404 «расчеты с валютными и фондовыми биржами» (валюта-1) К30109, 30110, 30111, 30114 (в валюте-1)

– заключение сделки: Д47408(валюта-2, рубли)

Д70606 символ 22101 (удержанная комиссия биржи) К47407 (валюта-1)

К70601 символ 12201 (положительная курсовая разница)

Д70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница)

– урегулирование дебиторской и кредиторской задолженности по поставке иностранной валюты-1 (рублей) на биржу:

Д47407 (валюта-1) К47404 (валюта-1)

– поставка рублей:

Д30110, 30114 (в валюте-2, рубли) К47408 (валюта-2, рубли)

5.4. Учет покупки-продажи иностранной валюты банком на бирже по поручению клиента.

Продажа иностранной валюты за рубли:

– депонирование иностранной валюты (валюта-1): Д407, 40802 (в валюте-1)

К47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» (в валюте-1)

– удержание комиссии банка:

При уплате комиссии с расчетных валютных счетов возникающие изза ошибки округления курсовые положительные и (или) курсовые отрица-

тельные разницы относятся на счета доходов (балансовый счет 70601, символ 12201) и расходов (балансовый счет 70606, символ 22101).

– перечисление средств клиента на биржу: Д47404 (в валюте-1)

К30109, 30110, 30111, 30114 (в валюте-1)

Д47405 (в валюте-1) К47404 (в валюте-1)

(закрытие требований перед биржей и обязательств перед клиентом по переведенной на биржу иностранной валюте)

Д47404 (в валюте-2, рубли) К47405 (в валюте-2, рубли)

(формирование требований банка к бирже и обязательств банка перед клиентом по поставке рублей)

– поступление выручки от продажи валюты за минусом удержанной комиссии биржи:

Д30102 К 47404 (в валюте-2, рубли)

– исполнение банком обязательств перед клиентом по поставке рублей: Д47405 (в валюте-2, рубли)

К407, 40802 (в валюте-2, рубли)

Покупка иностранной валюты по поручению клиента на бирже:

– депонирование рублей (валюта-2, рубли): Д407, 40802 (в валюте-2)

К47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» (в валюте-2)

– удержание комиссии банка:

Д407, 40802 (в валюте платежа) К70601 символ 12201 (в рублях)

При уплате комиссии с расчетных валютных счетов возникающие изза ошибки округления курсовые положительные и (или) курсовые отрицательные разницы относятся на счета доходов (балансовый счет 70601, символ 12201) и расходов (балансовый счет 70606, символ 22101).

– перечисление средств клиента на биржу: Д47404 (в валюте-2, рубли)

К30102 (в валюте-2, рубли)

– заключение по результатам торгов и в соответствии с поручением клиента биржевой сделки:

Д47405 (в валюте-2, рубли) К47404 (в валюте-2, рубли)

(закрытие требований перед биржей и обязательств перед клиентом по переведенным на биржу средствам в рублях)

Д47404 (в валюте-1) К47405 (в валюте-1)

(формирование требований банка к бирже и обязательств банка перед клиентом по поставке иностранной валюты)

– поступление купленной на бирже иностранной валюты: Д30102 К 47404 (в валюте-1)

– исполнение банком обязательств перед клиентом по поставке иностранной валюты:

Д47405 (в валюте-1) К407, 40802 (в валюте-1)

3.2.1. Понятие банковского перевода

Банковский перевод представляет собой простое поручение банка своему банку-корреспонденту, выплатить определенную сумму денег по просьбе и за счет перевододателя иностранному получателю (бенефициару), с указанием способа возмещения банку-плательщику выплаченной суммы. Банковский перевод осуществляется посредством платежных поручений, адресуемых одним банком другому, а также (при наличии особой межбанковской договоренности) посредством банковских чеков или иных платежных документов . Коммерческие или товаросопроводительные документы направляются при данной форме расчетов от экспортера импортеру непосредственно, т.е. минуя банк.

При расчетах банковскими переводами коммерческие банки исполняют платежные поручения иностранных банков или оплачивают в соответствии с условиями корреспондентских соглашений выставленные на них банковские чеки по денежным обязательствам иностранных импортеров, а также выставляют платежные поручения и банковские чеки на иностранные банки по денежным обязательствам российских импортеров.

При выполнении переводной операции банк переводополучателя руководствуется конкретными указаниями, содержащимися в платежном поручении. Например, в платежном поручении может содержаться условие о выплате бенефициару соответствующей суммы против предоставления им указанных в платежном поручении коммерческих или финансовых документов или против предоставления им расписки.

При выполнении переводной операции банки принимают участие в расчетах путем перевода только после предоставления плательщиком в банк платежного поручения на оплату контракта. При этом банки не несут ответственности за платеж. Банки не контролируют факт поставки товаров или передачи документов импортеру, а также исполнение платежа по контракту. При данной форме расчетов в обязанности банка входит лишь перевод платежа со счета перевододателя на счет переводополучателя в момент предоставления платежного поручения.

Рис. 3.1. Схема расчетов банковскими переводами

После заключения контракта (1) между импортером и экспортером, импортер направляет в банк заявление на перевод (2). Поставка товара может предшествовать платежу или последовать за ним, что определяется условиями контракта и валютным законодательством стран. Банк импортера, приняв платежное поручение от импортера, направляет от своего имени платежное поручение (3) в соответствующий банк экспортера. Получив платежное поручение, банк проверяет его подлинность и совершает операцию по зачислению денег (4) на счет экспортера.

В международной банковской практике банковские переводы могут использоваться для оплаты аванса по контракту, если в его условиях содержится положение о переводе части стоимости контракта (15-30%) авансом, т.е. до начала отгрузки товара. Остальная часть оплачивается за фактически поставленный товар. Авансовый платеж фактически означает скрытое кредитование экспортера и невыгоден импортеру. Кроме того, перевод аванса создает для импортера риск потери денег в случае неисполнения экспортером условий контракта и непоставки товара.

С целью защиты импортера от риска невозврата аванса в случае непоставки экспортером товара в международной банковской практике существует несколько способов защиты:

1. получение банковской гарантии на возврат аванса - в этом случае до перевода авансового платежа оформляется гарантия первоклассного банка;

2. использование документарного или условного перевода - в этом случае банк экспортера производит фактическую выплату аванса при условии предоставления экспортером транспортных документов в течение определенного срока.

Инструкция Внешторгбанка СССР от 25 декабря 1985 г. N 1 «О порядке совершения банковских операций по международным расчетам»

Одной из форм последних являются международные расчеты, под которыми понимается совокупность методов взаиморасчетов по торговым и некоммерческим операциям между контрагентами, находящимися в разных государствах. Они осуществляются через банковские учреждения и регулируются соглашениями между сторонами, национальными правовыми актами и международными правилами.

В процессе заключения договора между контрагентами определяется вид валюты, используемой для взаиморасчетов и порядок ее обмена. В качестве таковой может выступать национальная валюта одного из государств сторон соглашения или любая другая. Основная часть международных расчетов производится в долларах США. Более 50% платежей по торговым сделкам и свыше 80% валютных операций проводятся в американской валюте.

Формы

По мере развития торговых отношений между странами сложилась и постоянно совершенствуется определенная система взаиморасчетов. Чаще всего используются следующие формы расчетов между странами:

Авансовый платеж полный или частичный. В последнем случае он может составлять от 20 до 30% от суммы сделки и позволяет минимизировать риски экспортеров.
Отсроченный платеж с банковской гарантией или подкрепленный резервным аккредитивом. Оплата производится с использованием открытого счета с соответствующим обеспечением.
Документальный (коммерческий) аккредитив. Наиболее сложный и дорогостоящий вариант международных расчетов, позволяющий избежать возможности неполной оплаты по договору.
Инкассо документарное. Достаточно безопасный способ взаиморасчетов, однако существует риск того, что покупатель не внесет оплату.
Открытый счет. Данный метод взаиморасчетов предполагает поставку товаров с последующей их оплатой в установленные договором сроки (обычно это 30, 60 или 90 суток).

Последняя форма международных расчетов применяется между надежными деловыми партнерами, когда кредитоспособность импортера не вызывает сомнений. В целях снижения рисков экспортеры прибегают к кредитному страхованию. Существуют и иные формы международных расчетов в виде банковских или электронных переводов, векселей, чеков (дорожных и туристических), а также использование дебетовых или кредитных карт. Особым видом взаиморасчетов между контрагентами является валютный клиринг.

Функции и правила

Финансово-кредитные операции, в рамках внешнеэкономической деятельности юридических лиц и отдельных граждан, предполагают проведение платежей и систему, гарантирующую соблюдение интересов сторон при заключении сделок. Международные расчеты выполняют следующие функции:

Оплата. Платеж осуществляется покупателем (импортером) посредством банковского или электронного перевода, банковской тратты или иным способом.
Обеспечение. Предоставление гарантий исполнения обязательств сторонами заключившими договор, с использованием документарных или коммерческих аккредитивов, а также страховых инструментов.
Кредитование или финансирование. Предусматривает предоставление заемных средств продавцу или покупателю для проведения экспортно-импортных операций. Возможно использование таких инструментов как переводные или компенсационные аккредитивы, а также иных форм взаиморасчетов.

В мировой практике сложились три основных правила международных расчетов. Прежде всего, для гарантирования и обеспечения оплаты поставок осуществляется страхование экспортных кредитов. Во-вторых, снижение рисков, связанных с колебаниями курсов обмена валют. В-третьих, привлечение факторинговых компаний, которые специализируются на проверках платежной дисциплины, проведении авансовых платежей и взысканиях по просроченным обязательствам.

«Банковский перевод представляет собой простое поручение банка своему банку-корреспонденту выплатить определенную сумму денег по просьбе и за счет перевододателя иностранному получателю (бенефициару) с указанием способа возмещения банку-плательщику выплаченной суммы» .

Банковский перевод осуществляется безналичным путем одним банком другому. Иногда переводы выполняются посредством банковских чеков или других платежных документов. Коммерческие или товаросопроводительные документы направляются при данной форме расчетов от экспортера импортеру непосредственно, т.е. минуя банк.

Схема 3: Расчеты банковскими переводами

После заключения контракта

Если продавец в пределах указанного в гарантии срока не поставит предусмотренный контрактом товар, покупатель сам или через свой банк А направляет в банк продавца Б письмо с информацией, что продавец не выполнил своих обязательств по поставке товара, и с просьбой перевести на его счет в банке А сумму банковской гарантии. Если продавец не сможет представить своему банку Б транспортные документы, подтверждающие факт исполнения поставки товара, то банк Б осуществляет перевод в банк А гарантийной суммы в пользу покупателя или его бенефициара. Банк А извещает покупателя о зачислении гарантийной суммы на его счет.

Если на момент получения платежного поручения на счете покупателя не оказалось средств, то банк А может потребовать предварительного внесения денег на его счет или, если покупатель является надежным клиентом, прокредитовать его на согласованных условиях.

· получение банковской гарантии на возврат аванса; в этом случае до перевода авансового платежа оформляется гарантия первоклассного банка;
· использование документарного или условного перевода; в этом случае банк экспортера производит фактическую выплату аванса на его счет при условии предоставления им транспортных документов в течение определенного срока.