Учет расчетов кредитных организаций со своими филиалами. О бухгалтерском учете межфилиальных расчетов

⁰

Осуществление расчетов между филиалами одной кредитной организации через головной ЭКЦ является перспективной схемой. Возможны 2 варианта схем кореспонд. Отношений для филиалов кредитной организации:

1 схема. Предполагает наличие от филиала 2-х кор.счетов в РКЦ и головном банке.

При этом филиал имеет возможность выбора, каким маршрутом осуществлять платеж: или через счет РКЦ или через счет в головном банке. Данная схема может применятся в том случае если филиал банка расположен в одном регионе с головным банком, в этом случае наличие 2х корреспонд. Счетов отправлено т.к внутри региональные расчеты филиал может проводить через корреспондентский счет в местном РКЦ, а расчеты с банками который находится в том же регионе, что и головной банк через счет в головном банке. Платежи в другом регионе могут осуществляться через один,как через один, так и через другой кор.сч

2 схема. Это когда филиал не имеет собственного кор.счета в РКЦ. это схема имеет существенные преимущества. Если филиалы располагаются в одном регионе т. Е обслуживаются в одном РКЦ, то платежи филиал «филиал» является для банка внутренними со всеми вытекающими последствиями. таким образом банки могут осуществлять расчеты, путем зачета взаимных требований, могут организовывать свои расчетные центры, для осуществления расчетных операций. Сальдо взаимных расчетов должно погашаться, путем перевода средств по кор.сч. этих банков, а так же в РКЦ ЦБ. Взаимные расчеты организуются при условия обслуживания банков одним вычислительным центром или при обслуживания систем коммутации взаимных сообщений о проведенных банком операций. Для учета расчетов между банками путем зачета, используется открытый на балансе лицевой счет используется 30218- взаимные расчеты по зачету требований участников расчета (клиринга). Лицевые счета по этому счету открывается каждому банку и включается его баланс. По дебиту и кредиту лицевом счету по счету 30210. Кор. расчетными текущими счетами и другими счетами клиентов проводится суммы по взаимным расчетам. Эти суммы могут отражаться общей суммой по Д и К, и отдельно по основным заключ. Документам по операциям отраженные по балансовому счету 302 18 представляется клиентами в 4х экземпляров:

1 экземпляр – служит мемориальным ордером и по окончанию операционного дня помечается документы дня банка (филиал а)

2и 3 экземпляр направляется в банк для ответного провода в филиал Б, где 2 экз служит подтверждением по счету 302 18, и помещается в документы дня банка.

3 экз. выдается покупателю как приложение к выписке с лицевого счета.

4экз. выдается плательщику вместе с выпиской с его лицевого счета

Счет 302 18 закрывается ежедневно программным путем и сальдо на конец дня не имеет. закрытие счета на балансе каждого банка т.е. участника прямых расчетов отражается проводкой по дебету (кредиту 302 18), по кредиту (дебиту 301 02). На балансе РКЦ открывается счет 302 18 по которому отражается результаты зачета по взаимным операциям ком. банков, по современных отражениям этих результатам по их кор. Счетам. коммерческие банки могут открывать корсчета в других банках. Учет операций по счетам открываемый банками друг другу ведется на балансовых счетах 301 10, 301 09. каждому банку корр. Открывается отдельный лицевой счет на указанный балансовых счетах после заключения корреспондентс. Соглашения на открытие счета. Банк переводит определенную сумму по дебету своего корсчета РКЦ на корсчета др. банке. Эта операция осуществляется на основе платежного поручения. Банк где открыт корсчета. другого банка зачисляет поручателю суммы на его счет и отражает операции в учете на основе выписки учете банка РКЦ и экз. платежного поручения. Операции по расчетам между клиентами банка, будут отражаться в учете по корсчетам открытым банками друг другу без отражения операции по счетам банка в РКЦ.

Оплачены документы клиентами в банке корреспондентами:

В банке открывшем корреспондентский счет др. банку. 30109, 40702.

При недостатке средств на счете банка корреспондента в банке относящейся с 1-5 группу очередностей платежей приходуются на балансовый счет 909 04 – неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корсчете кр.ор.

Коммерческому банку, обслуживающему плательщику направляется извещение с указанием неоплаченных документов. Расчетные документы относящиеся к 6 группе очередности возвращается к коммерческому банку возвращается для помещении в картотеку сч 909 03 – не оплаченные в срок расчетные док-ты клиентов из-за отсутствии средств на корсчете.

Отзыв расчетных документов, не оплаченных картотеки в учреждений.

Кредитная организация имеет право отозвать расчетные документы клиентов и платежные поручения по собственным операциям, не оплаченные из за недостаточности средств, и помещенные в картотеку неоплаченных расчетные документы банки России до их оплаты. Отзыв документов осуществляется по заявлению кредитной организации предоставленному в произвольной форме в подразделение расчетной сети банка России РКЦ, либо не посредственно в подразделение информационно вычислительного обслуживания территориального учреждения в БР если называемые документы находится в электронной базе данных,сформированных в ИВЦ. В заявлении указывается №, дата, сумма расчетного документа, наименование плательщика, а так же номер и дата сводного платежного поручения в составе которого был представлен расчетный документ в РКЦ банка России. Заявление на бумажном носителе подписывается должностными лицами, имеющие права распоряжение счета кредитной организации и заверяется оттиском печати. Отзыв и возврат неоплаченных расчетных документов клиентов осуществляется кредитной организации или филиалов на основе заявления клиентов. Неоплаченные расчетные документы предъявленные корсчету кредитной организации на бесспорное (без шакцептное) списание средств могут быть отозваны самими взыскателями (получателями) по их письменному заявлению направленному через обслуживающий банк. Отозванные кредитные организации не оплаченные расчетные документы на бумажном носителе возращаются в РКЦ уполномоченному лицу кредитной организации под расписку на заявлении. Отозванные взыскателю документы на без акцептное списание средств платеже плательщика, пересылаются в кредитные организации плательщика, в кредитную организацию самостоятельно. Отозванные взыскателю расчетным документов, на бесспорное взыскание средств в корсчета, кредитные организации пересылаются в подразделении расчетные сети банка России в кредитную организацию обслуживающую зыскателя, заказным письмом с уведомления.

Описание ситуации

Согласно п.12 "Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) 12. отражение операций по перераспределению денежных средств через счета по учету средств межфилиальных расчетов подразделениями одной кредитной организации осуществляется по договоренности в один день.

12.1. По передаче денежных средств:

В банке-отправителе платежа, передающим денежные средства:

Д-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"

К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"

12.2. По возврату денежных средств:

В банке-отправителе платежа, возвращающем денежные средства:

Д-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"

К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

В банке-исполнителе платежа, получающем денежные средства:

Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"

Однако согласно п. 3.31/3.32 Положения “О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П)) такая корреспонденция счетов не предусматривается.

Вопрос

В связи с этим просьба дать пояснения, какая корреспонденция счетов является корректной при учете операций перечисления денежных средств с корреспондентского счета ГО в адрес филиала (либо с субсчета филиала в адрес ГО) по операциям перераспределения денежных средств между ГО и его филиалами.

Мнение консультантов

Приведенная в тексте вопроса схема бухгалтерского учета отражения операций по перераспределению денежных средств между Головным офисом и его филиалами через счета межфилиальных расчетов не противоречит действующим нормативным актам Банка России.

Обоснование мнения консультантов

Действующими нормативными актами Банка России предусмотрено, что п орядок расчетов между подразделениями одной кредитной организации устанавливает сама кредитная организация с соблюдением основных принципов и условий , определенных нормативными актами Банка России. Согласно пункту 1.3 Части I Положения № 302-П обязательному утверждению руководителем кредитной организации, в числе прочих документов, подлежат:

порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);
порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России.

При этом, при определении порядка внутрибанковских расчетов кредитная организация должна исходить из того, что она несет ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов (пункт 1.22 Части I Положения № 302-П).

Принятый кредитной организацией порядок должен предусматривать процедуру пополнения счетов межфилиальных расчетов, порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по счетам 30301«Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации», 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации», 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам», 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам» и ее лимитирования в соответствии с требованиями пункта 1.22 Части I Положения № 302-П.

Одновременно, пунктами 2.1 и 2.2 Части III Положения № 2-П закреплено, что одним из внутренних регламентов, определяющих проведение и документальное оформление операций по счетам межфилиальных расчетов, являются Правила построения расчетной системы кредитной организации, которые должны быть разработаны в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России, оформлены в виде отдельного документа, утвержденного исполнительным органом кредитной организации.

При этом, в пункте 2.2 Части III Положения № 2-П конкретизировано содержание Правил построения расчетной системы кредитной организации. К числу элементов указанных Правил отнесены, в частности:

- порядок проведения расчетных операций подразделениями кредитной организации при перераспределении денежных средств;

- порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов и по перераспределению денежных средств;

Другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации (подпункты 6, 7 и 9 пункта 2.2 Положения № 2-П).

Положение № 2-П регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.

Филиалом кредитной организации является ее обособленное подразделение , расположенное вне места нахождения кредитной организации и осуществляющее от ее имени все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией Банка России, выданной кредитной организации(абзац 2 статьи 22 Закона № 395-1).

В силу норм пункта 3 статьи 55 ГК РФ и статьи 22 Закона № 395-1, филиалы не являются юридическими лицами, то есть не обладают признаками правосубъектности, поскольку у них отсутствует признак публичного признания в качестве юридического лица.

Любое подразделение юридического лица , в том числе обособленное, не может обладать какими-либо субъективными юридическими правами и (или) обязанностями . По этой причине оно не может быть участником правоотношений , в том числе участником так называемых внутриорганизационных отношений, то есть отношений с юридическим лицом в целом, во взаимосвязях с другими структурными подразделениями юридического лица, в том числе его органами управления.

Перераспределение денежных ресурсов по своей сути не является расчетной операцией , это движение средств внутри одного юридического лица и осуществляется в случае недостаточности средств на счетах обособленных подразделений (филиалов) для осуществления расчетных операций клиентов и платежей собственной финансово - хозяйственной деятельности филиала Банка.

Рекомендуемый порядок отражения операций межфилиальных расчетов, в том числе отражение операций по перераспределению денежных средств через счета по учету средств межфилиальных расчетов подразделениями одной кредитной организации регламентируется пунктами 9 - 12 приложения 33 Положения № 2-П.

Характеристикой балансовых счетов 30305, 30306 (пункты 3.31, 3.32 Части II Положения № 302-П) предусмотрено отражение по данным счетам полученных (переданных) ресурсов перераспределяемых между подразделениями кредитной организации, в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации, что соответствует порядку отражения операций в приложении 33 Положения № 2-П.

Операции по перераспределению денежных ресурсов могут производиться, как по счетам межфилиальных расчетов, так и через корреспондентские счета (субсчета) подразделений кредитной организации.

При проведении операции по перераспределению денежных ресурсов по счетам межфилиальных расчетов, отражение операций подразделениями одной кредитной организации осуществляется по договоренности в один день. Расчеты по счетам межфилиальных расчетов осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков по соответствующим счетам межфилиальных расчетов. Это значит, что отражение расчетных операций в балансах головного банка и филиала по счетам межфилиальных расчетов осуществляется одной календарной датой, именуемой датой перечисления платежа (далее - ДПП). В данном случае нет необходимости отражать операции по перераспределению ресурсов через счета незавершенных расчетов.

В случае отсутствия возможности осуществлять бухгалтерский учет в балансе Головной организации и филиала одной календарной датой (ДПП) , учет операций производится через счета незавершенных расчетов . Такой порядок бухгалтерского учета может быть обусловлен отсутствием у Банка технической возможности получения подтверждения (выписки) банком-отправителем платежа этим же днем.

В соответствии с пунктом 1.5.4 Части III Правил 302-П «Выписки из корреспондентских счетов кредитные организации должны получать из подразделений расчетной сети Банка России, других кредитных организаций не позднее чем на следующий день до начала рабочего дня кредитной организации. Полученные выписки разрабатываются, и операции, отраженные в них, включаются в баланс кредитной организации днем их проводки по корреспондентскому счету».

Таким образом, приведенная в тексте вопроса схема бухгалтерского учета по отражению операций по перераспределению денежных средств между Головным офисом и его филиалами через счета межфилиальных расчетов, не противоречит действующим нормативным актам Банка России.

Одновременно, считаем целесообразным обратить внимание Банка на следующее обстоятельство.

Специалистами Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России в Письме от 10.05.2007г. № 18-1-2-5/980 , предоставленном Ассоциации российских банков, разъяснено, что:

«В Положении Банка России от 5.12.02г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» изложены общеметодологические принципы ведения бухгалтерского учета, позволяющие отразить в бухгалтерском учете все возможные особенности совершения любых операций. При этом, при изложении характеристик счетов не ставилась задача перечисления всех возможных операций и частных случаев их совершения. Поэтому приведенные в части II Положения № 205-П характеристики счетов отражают обязательные минимальные требования по применению счетов второго порядка и ведению аналитического учета».

Следовательно, Банк, руководствуясь общеметодологическими принципами учета, установленными характеристикой балансового счета вправе, с учетом принципов и качественных характеристик бухгалтерского учета в кредитных организациях и самостоятельно принять решение об отражении в бухгалтерском учете совершаемых операций, закрепив такой порядок в учетной политике.

Документы и литература

Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
Положение № 2-П – Положение Банка России от 03.10.2002г. № 2-П «О безналичных расчётах в Российской Федерации».

По нашему мнению, приведенное разъяснение справедливо распространить на Положение № 302-П.

Подборка наиболее важных документов по запросу Межфилиальные расчеты (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы : Межфилиальные расчеты

Согласно Положению Центрального банка Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов. Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием: корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России; корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях; счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции; счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вместе с тем данный подход не препятствует при определении места окончания мошенничества вернуться к цивилистическому пониманию безналичных денежных средств, и исходя из возможности обращения лица для осуществления банковских операций как в сам банк, так и в любой его филиал или подразделение как лично, так и с использованием систем удаленного доступа к банковским счетам не должно иметь значения для определения места совершения преступления безотносительно от фактических общественно опасных действий (бездействия), совершенных виновным, где именно открыт банковский счет потерпевшего при мошенничестве или где находится банк, в котором открыт счет, на который зачислены похищенные безналичные денежные средства, учитывая особенности межбанковских, в том числе межфилиальных расчетов.

Нормативные акты : Межфилиальные расчеты

3. При осуществлении перевода денежных средств с участием банка-посредника наименование и место нахождения (сокращенные) банка, обслуживающего плательщика (получателя средств), могут указываться в реквизите "Плательщик" ("Получатель"), при этом номер счета, открытый в другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации, счет участника расчетов, счет межфилиальных расчетов (при необходимости) указывается в реквизите "Сч. N" плательщика ("Сч. N" получателя средств). Наименование и место нахождения банка-посредника указываются в реквизите "Банк плательщика" ("Банк получателя"), БИК и номер счета банка-посредника указываются соответственно в реквизите "БИК" банка плательщика ("БИК" банка получателя средств) и "Сч. N" банка плательщика ("Сч. N" банка получателя средств). В реквизите "Назначение платежа" дополнительно может указываться информация, необходимая для осуществления перевода денежных средств с участием банков-посредников, включая реквизиты банков-посредников.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов в формах, предусмотренных в пункте 1.2 настоящей части Положения, используются следующие расчетные документы:

платежные поручения;
аккредитивы;
чеки;
платежные требования;
инкассовые поручения.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (далее - ОКУД) ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации").

Банковские документы для осуществления безналичных расчетов

Вкладная книжка. ОКУД 0401041
Дебетовое авизо. ОКУД 0401051
Опись расчетных документов. ОКУД 0401068
Реестр переданных на инкассо расчетных документов. ОКУД 0401014
Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.
Сообщение банка об изменении реквизитов счета. ОКУД 1114304

Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин.

Допускается использование копий бланков расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, если копирование производится без искажений. Отклонения от установленных размеров могут составлять не более 5 мм при условии сохранения их расположения и размещения бланков расчетных документов на листе формата А4. Оборотные стороны бланков расчетных документов должны оставаться чистыми.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения.

Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
в) вид платежа;
г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО);
д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;
и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
к) очередность платежа;
л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа", "ИНН" (ИНН плательщика), "ИНН" (ИНН получателя), а также поля 101 - 110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России. Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом. В рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы.

При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета и настоящей частью Положения, а также контроль на наличие в расчетных документах информации о плательщике, установленной законодательством. Расчетные документы, в которых указана информация в поле 101, подлежат проверке на обязательное указание информации в полях 102 - 110. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) - расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные - в сумме остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.

Отзыв расчетных документов осуществляется на основании представленного в банк заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).

Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика, - по платежным поручениям или получателя средств (взыскателя) - по платежным требованиям и инкассовым поручениям. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв.

Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента.

Отозванные платежные поручения возвращаются банками плательщикам; расчетные документы, полученные в порядке расчетов по инкассо, - получателям средств (взыскателям) после их поступления от банков, обслуживающих плательщиков.

Возврат расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" в случае закрытия счета клиента осуществляется в следующем порядке.

Платежные поручения возвращаются плательщику.

Расчетные документы, поступившие в банк в порядке расчетов по инкассо, возвращаются получателям средств (взыскателям) через обслуживающий их банк с указанием даты закрытия счета.

При возврате расчетных документов банком составляется их опись, подлежащая хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.

При невозможности возврата платежных требований и инкассовых поручений в случае ликвидации банка получателя (взыскателя) или отсутствия информации о местонахождении получателя средств (взыскателя) они подлежат хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.

При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов отметки банков, подтверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата, проставляются дата возврата, штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата.

При отсутствии корреспондентского субсчета в Банке России и корреспондентских счетов в других кредитных организациях филиал проводит все расчетные операции через счета межфилиальных расчетов, открытые в подразделениях кредитной организации, имеющих корреспондентские счета (субсчета) в Банке России. Кроме того, филиал может открывать счета межфилиальных расчетов в других филиалах кредитной организации, если это предусмотрено Правилами построения и функционирования расчетной системы кредитной организации.

Организация и ведение расчетов через счета межфилиальных расчетов (МФР) регламентируется Положением Банка России от 19. 06. 2012 № 383-П. Счета МФР могут открываться на имя филиала. Как правило, головной банк открывает своим филиалам счета МФР только в своей расчетной сети, тем самым контролируя проведение расчетов между филиалами и перераспределение ресурсов между ними. Филиал банка может не иметь корреспондентского субсчета в Банке России, других банках. В этом случае все его собственные и клиентские расчеты осуществляются через счет МФР, открытый на балансе головного банка.

При открытии счетов МФР в головной банк представляется следующий пакет документов:

- карточка с образцами подписи уполномоченных лиц и оттиска печати, заверенная руководителем головного банка;
- список лиц имеющих право подписывать расчетные документы аналогом собственноручной подписи;
- соглашение о проведении расчетных операций по счетам МФР, определяющее режим работы счета МФР, права и обязанности участников МФР и ответственность сторон.

Платежи по счетам МФР совершаются в соответствии с соглашением между участниками МФР.

В учете счета МФР отражаются на балансе участников расчетов: 30301 - 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации». Счет 30301 (пассивный) используется для учета отправляемых платежей, а 30302 (активный) - для учета поступающих платежей. В балансе показываются остатки как по счету 30301, так и 30302 (выписки по счетам 30301 и 30302 представляются филиалам раздельно).

Ежедневно в конце операционного дня по каждому участнику МФР выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка по счету на начало дня. При этом сальдирование остаков лицевых счетов разных участников МФР не допускается.

Выверка расчетов по счетам МФР производится ежедневно, и расхождением по счетам МФР между двумя участниками расчетов не должно быть.

Необходимым является контроль за достаточностью средств на счете МФР для проведения платежей в течении операционного дня. Для этого определяется текущая позиция счетов 30101 и 30102, т. е разности текущего сальдо пассивного счета 30101 и текущего сальдо активного счета 30102 платежи по счету должны осуществляться в пределах текущей позиции на момент получения распоряжения по счету и с учетом лимита овердрафта.

Внутрибанковские правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом кредитной организации и должны содержать:

порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличение остатка пассивного счета) счетов межфилиальных расчетов;

процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов кредитной организации (системе технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающих возможность проведения расчетных операций между подразделениями кредитной организации) при осуществлении расчетов (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т. п.) ;

описание документооборота, порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам межфилиальных расчетов, а также последовательность прохождения документов между подразделениями кредитной организации;

порядок экспедирования расчетных документов;

порядок установления даты перечисления платежа (ДПП) при проведении расчетных операций исходя из документооборота между подразделениями кредитной организации;

порядок проведения расчетных операций подразделениями кредитной организации при перераспределении денежных средств;

порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов и по перераспределению денежных средств;

порядок действий подразделений кредитной организации при поступлении расчетного документа для осуществления платежа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;

другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации.